其實(shí)面對(duì)新的個(gè)稅法，很多企業(yè)都在等待，想看國(guó)家的政策是否能真的實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人個(gè)稅與社保的按實(shí)際工資進(jìn)行征收。而各企業(yè)老板、HR也在絞盡腦汁的想如何實(shí)現(xiàn)在書面上的合法的降低工資額度。

 

　　而這樣的合法行為，其實(shí)只要看冼老師的勞動(dòng)法文章就能解決了。

 

　　而在題主的困擾中，明顯是在想是否如實(shí)標(biāo)明在勞動(dòng)合同上的問題。

 

　　標(biāo)明，企業(yè)就不容易在社保、個(gè)稅上進(jìn)行擦邊降負(fù)。

 

　　不標(biāo)，又怕員工不同意，而且也怕由于實(shí)際工資領(lǐng)取問題也導(dǎo)致勞動(dòng)合同條款的有效性問題。

 

　　因而，在本問中，其實(shí)就是想如何能在合同上有效列明員工實(shí)際可能收獲的薪酬總額，但又要能在個(gè)稅、社保繳費(fèi)中能有效的實(shí)行低標(biāo)準(zhǔn)。

 

　　這個(gè)真的有點(diǎn)難。

 

　　一、搞清楚哪些可以作合理規(guī)避的內(nèi)容

 

　　在薪酬中的執(zhí)行中，企業(yè)總是有許多應(yīng)該擔(dān)負(fù)的義務(wù)。

 

　　對(duì)員工：

 

　　一是企業(yè)應(yīng)按勞動(dòng)法按勞動(dòng)價(jià)值給付員工工資。

 

　　二是要在勞動(dòng)合同上列明員工的勞動(dòng)報(bào)酬。

 

　　三是要不能單方變更勞動(dòng)合同。

 

　　對(duì)政府部門：

 

　　一是要按標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)個(gè)稅。

 

　　二要繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（有的含公積金）。

 

　　三是對(duì)避稅的要有政策與證據(jù)輔證。

 

　　而在新的個(gè)稅法規(guī)中，我們可以看到：

 

　　“工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；

 

　　個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元）；

 

　　首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。”

 

　　那么在這里的附加扣除就是我們合理避稅的方向了。只是需要員工提供有效的證明材料。

 

　　二、如何在勞動(dòng)合同與工資制度明稅費(fèi)基數(shù)

 

　　在薪酬有需要明確的地方，如薪酬制度、勞動(dòng)合同。我們必須要明確兩個(gè)問題：

 

　　一是哪些項(xiàng)目為正常的工資（正常工作時(shí)間工資項(xiàng)目）。即基本不會(huì)變動(dòng)，較為固定的薪酬。

 

　　二是哪些是屬于臨時(shí)工資或補(bǔ)貼內(nèi)容。

 

　　前者為的是加班基數(shù)：這是因?yàn)榧影喙べY可以只約定為正常工時(shí)間的薪酬進(jìn)行計(jì)算是合法的。

 

　　后者為的是社保基數(shù)：而計(jì)算薪酬的總額（核算社保費(fèi)用基數(shù)）可以刨除那些專項(xiàng)附加扣除。

 

　　因此一般應(yīng)該明確這樣的內(nèi)容（所有費(fèi)用合計(jì)應(yīng)與同員工協(xié)談的工資基本相符）。

 

　　1、員工正常工資為____元/月。（就是基數(shù)了）并根據(jù)崗位具體情況，將對(duì)該崗位進(jìn)行績(jī)效考核，績(jī)效工資____元/月。而績(jī)效工資根據(jù)員工實(shí)際考核結(jié)果發(fā)放。

 

　　2、企業(yè)向員工按出勤情況支付交通、通訊、綜合、計(jì)劃生育、工餐等補(bǔ)貼費(fèi)用____元/月。

 

　　3、雙方同意簡(jiǎn)化加班工資計(jì)算，直接在每月工資中支付加班費(fèi)____元/月。在日常的加班中，不再另行支付加班工資。

 

　　這樣上述的正常固定工資就確定了，而員工如果有符合條件的扣除證據(jù)，還可以進(jìn)行稅前扣除。

 

　　而其他的非正常工資都屬于浮動(dòng)可變化工資，則具有操作性。當(dāng)然要與員工協(xié)商一致。

 

　　三、如何設(shè)計(jì)工資避稅

 

　　一是要總額上避免檔次的大差。

 

　　不要多領(lǐng)一塊錢卻進(jìn)入了高稅率檔次。

 

　　首先：在年終獎(jiǎng)上。要合理分配日常工資與年終獎(jiǎng)比例。一般情況一比一最合適。不會(huì)出現(xiàn)攤派面某個(gè)月畸高的情況。而導(dǎo)致納稅太多。

 

　　其次：不要越界。當(dāng)工資金額處于稅率變化的界點(diǎn)時(shí)，增加1元，就會(huì)帶來額外較多的個(gè)人所得稅。因此，在計(jì)算工資時(shí)要關(guān)注這個(gè)界點(diǎn)，而不要一下通過公式計(jì)算就完成了結(jié)果，不再細(xì)看是否在界點(diǎn)上。導(dǎo)致一塊錢的高稅率。

 

　　應(yīng)通過合理的少發(fā)，延遲到下月支付來避免過界。

 

　　二是要合理利用免稅政策。

 

　　除社保費(fèi)用、五項(xiàng)附加扣除外，我們還應(yīng)該尋找其他的可能的免稅項(xiàng)目。如按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼、保險(xiǎn)賠款、安家費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等也屬于免稅的范圍。

 

　　四、要與員工作好事前的溝通。

 

　　無(wú)論什么時(shí)候我們都要注意與員工的溝通，結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目不是為減工資，搞過程，為的是雙方降低義務(wù)成本，同時(shí)又盡到義務(wù)。只有在明確到合同、制度、工資表上之前與員工達(dá)成一致意見，才能雙方有效實(shí)施各種合理的避稅行為。

 

　　而在此溝通中，工會(huì)、集體工資協(xié)議都是要注意的點(diǎn)。

 

　　制度、協(xié)議要有效才能免責(zé)。

 

　　小結(jié)，薪酬中的企業(yè)義務(wù)，只有有效的弄懂政策，才能有效的利用一切降低義務(wù)成本。而所有的利用都需要員工的支持。共同努力才是成功的保證。